Resumen y Preguntas de Sesión con Contador

 

Materia: Impactos Fiscales al Comercio Exterior 

Equipo:

Valeria Aldana Pimentel y Alejandro Barrón

LNI 7° Semestre

 

Maestro: Arturo Herbert 

30/10/2023

Resumen Precios de Transferencia y sobre la sesión con el Contador

 

Instrucciones:

 

El tema: Sobre Precios de Transferencia, para poder cubrir el tema de mejor manera y hacerla más interactiva, la presentación se manejará en forma de entrevista, sobre el tema.

 

Preparación: En equipos de dos miembros, prepararán antes de la presentación un resumen con las presentaciones que sobre precios de transferencia y el caso de precios de transferencia que están en classroom, obvio pueden recurrir a más material. Lo que les deberá dar un excelente contexto para la sesión con el contador. 

 

·      Adicionalmente al resumen, que hay que subir a su blog, el resumen tiene que incluir dos preguntas por alumno, repito dos por alumno o sea 4 por equipo.

 

·      Las preguntas serán sobre cualquier aspecto relacionado sobre el tema; Precios de Transferencia. Por último, habrá que tomar nota sobre las respuestas y agregarlas a su resumen. Al final, como siempre, conclusiones y referencias.

 

¿Qué son los Precios de Transferencia?

 

Los precios de transferencia son los precios a los que una empresa transfiere bienes, servicios o propiedad intelectual a sus sucursales, subsidiarias u otras empresas afiliadas en diferentes países. Estos precios son cruciales para las empresas multinacionales que operan en varios países, ya que impactan en la determinación de los beneficios imponibles en cada país.

 

El objetivo de establecer precios de transferencia es asegurar que las transacciones entre las partes relacionadas (por ejemplo, una matriz y su filial) se realicen a precios similares a los que se establecerían entre empresas independientes en un mercado abierto y competitivo. Esto ayuda a prevenir la evasión fiscal y asegura que los impuestos se paguen adecuadamente en cada jurisdicción.

 

Las transacciones sujetas a precios de transferencia pueden incluir:

·      Venta de bienes tangibles: por ejemplo, la venta de productos manufacturados por una subsidiaria a su empresa matriz.

·      Transferencia de servicios: como la prestación de servicios de consultoría, marketing o tecnológicos de una entidad del grupo a otra.

·      Licencias de propiedad intelectual: como el uso de patentes, marcas registradas o derechos de autor dentro de la empresa multinacional.

·      Préstamos o financiamiento interno: cuando una entidad proporciona financiamiento a otra entidad dentro del mismo grupo.

 

Objetivos Principales:

·      Maximiza el potencial de beneficios netos después de impuestos.

·      Cumplir con las disposiciones fiscales mexicanas en materia de precios de transferencia.

·      Minimiza la probabilidad de ajustes fiscales impuestos, actualizaciones, recargos y multas.

Es importante revisar los contratos, anticipar la forma de realizar una transacción, revisiones preliminares evitando contingencias en los estudios.

 

Obligados a pactar las transacciones intercompañía a valor de mercado:

 

·      Personas morales: que celebren transacciones con partes relacionadas nacionales y residentes en el extranjero, Art. 215 LISR.

·      Personas físicas: que celebren transacciones con partes relacionadas, Art. 106 LISR.

 

Los artículos 215 y 86 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) en México establecen las obligaciones fiscales para los contribuyentes que realizan operaciones con partes relacionadas, ya sean residentes en el extranjero o en territorio nacional. Según estas disposiciones: 

 

ART. 215 LISR

Los contribuyentes que realicen operaciones con partes relacionadas en el extranjero deben determinar sus ingresos acumulables y deducciones autorizadas. Además, se hace referencia a la aplicación de las guías sobre precios de transferencia para las empresas multinacionales y las administraciones fiscales aprobadas por el Consejo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) en 1995.

 

ART. 86 LISR

En el caso de personas morales que realicen operaciones con partes relacionadas residentes en territorio nacional, también deben determinar sus ingresos anuales y deducciones. 

 

Obligación de cumplimiento 

 

 

Consecuencia de no pactar a valores de mercado:

 

Las autoridades fiscales pueden determinar los ingresos y deducciones de los contribuyentes si estos no cumplen con los precios de mercado en transacciones con partes relacionadas. Para hacerlo, consideran los precios y montos utilizados por partes independientes en operaciones comparables, ya sean con personas morales, personas físicas, establecimientos permanentes en el país o en el extranjero, así como actividades realizadas a través de fideicomisos.

 

Definición de comparabilidad:

 

Las operaciones o empresas son consideradas comparables según la ley cuando no hay diferencias significativas en el precio, monto de la contraprestación o margen de utilidad, como lo establece el artículo 216. Si hay diferencias, estas ajustan razonablemente tomando en cuenta elementos pertinentes según el método utilizado.

 

Las características de las operaciones, incluyendo:

·      Para transacciones financieras, se evaluarán factores como el monto principal, el plazo, las garantías, la solvencia de deudor y la tasa de interés.

·      En el caso de servicios, se tomarán en cuenta elementos como la naturaleza del servicio y si implica experiencia o conocimientos técnicos.

·      Para bienes tangibles, como el uso, disfrute o venta, se considerarán aspectos como las características físicas, la calidad y la disponibilidad del bien.

·      En la explotación o transferencia de bienes intangible, como patentes, marcas, nombres comerciales o tecnología, se examinarán factores como la duración y el nivel de protección.

·      Para la venta de acciones, se analizarán elementos como el capital contable actualizado de la empresa emisora, el valor presente de las proyecciones de utilidades o flujos de efectivo, o la cotización bursátil del último hecho al día de la venta de las acciones de la emisora.

 

Presunción de incumplimiento del principio arm's length.

 

* Se presume que las transacciones celebradas con entidades establecidas en regímenes fiscales preferentes no se pactaron a valores de mercado.

 

Obligación de mantener documentación comprobatoria

 

 

Contribuyentes exceptuados

 

El artículo 86 de la LISR, fracción XII, establece que los contribuyentes que realicen actividades empresariales con ingresos inferiores a $13'000,000.00, así como aquellos cuyos ingresos por servicios profesionales no superen los $3'000,000.00, no están obligados a cumplir con ciertos requisitos, a excepción de aquellos que se encuentren en la situación descrita en el penúltimo párrafo del artículo 215 de la misma ley.

 

La información que deben proporcionar incluye detalles sobre las personas relacionadas, evidencia de la conexión directa e indirecta entre ellas, funciones, activos y riesgos para cada tipo de operación, montos de las operaciones con partes relacionadas, método aplicado según el artículo 216, e información sobre operaciones o empresas comparables. Además, existe la obligación de mantener documentación comprobatoria, y las facultades de comprobación se ejercen solo para ejercicios fiscales concluidos.

 

Contabilidad

 

La documentación e información a que se refiere esta fracción deberá registrarse en contabilidad, identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas en el extranjero.

 

Contribuyentes exceptuados

 

El Artículo 86 de la LISR, fracción XII, establece que los contribuyentes que hayan obtenido ingresos menores a $13'000,000.00 en actividades empresariales o a $3'000,000.00 en servicios profesionales durante el ejercicio fiscal anterior no tienen la obligación de cumplir con ciertos requisitos, a menos que se encuentren en la situación descrita en el penúltimo párrafo del Artículo de esta Ley.

 

Obligación de Reportar 

 

 

Declaración de partes relacionadas residentes en el extranjero:

 

Artículo 86 de la LISR fracción XIII.

Presentar, conjuntamente con la declaración del ejercicio, la información de las operaciones que realicen con partes relacionadas residentes en el extranjero, efectuadas durante el año de calendario inmediato anterior, que se solicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales.

Consecuencia de incumplimiento 

 

 

Multas

 

Multa del 55% al 75% de las contribuciones omitidas. En caso de ajuste, se aplican multas y recargos en su totalidad si no existe estudio. Se reducirán multas en un 50% en caso de existir el soporte documental mencionado. 

 

Ajustes

 

Algún ajuste que tenga que realizarse en materia de precios de transferencia.

Si el SAT está de acuerdo con el ajuste la parte relacionada mexicana puede presentar complementaria para su reconocimiento.

 

Objetivo: eliminar o mitigar doble tributación

 

Se reconocen cuando derivan de países con tratado fiscal.

 

Parte relacionada:

 

Se considera que dos o más personas son partes relacionadas, cuando una participa de manera directa o indirecta en la administración, control o capital de la otra, o cuando una persona o grupo de personas participe directa o indirectamente en la administración, control o capital de dichas personas.

 

Estructura del Reporte de Precios de Transferencia

 

1.    Introducción: esta sección identifica las partes relacionadas y las transacciones intercompañía que están siendo analizadas.

2.    Descripción de negocio: objetivo es demostrar una imagen económica de las operaciones de las organizaciones.

3.    Análisis funcional y riesgos: objetivo es demostrar una imagen económica de las operaciones de las organizaciones. ¿Qué hace la compañía? ¿Cómo lo hace? ¿Cuáles son los riesgos?

4.    Análisis de Precios de Transferencia: esta parte nos proporciona un resumen de las conclusiones del reporte.

5.    Conclusiones y Anexos: Finalmente las conclusiones del reporte emitidas por el encargado. 

 

El lector debe de estar claro de la descripción del negocio de manera general y tener claramente identificados, las funciones, activos y riesgos por cada una de las transacciones.

 

Los anexos básicos que incluye normalmente son los siguientes:

 

o   Estados Financieros

o   Matriz de operaciones

o   Información de las compañías comparables como:

o   Descripción de las compañías comparables

o   Análisis económico (Ej. Ratio Report)

o   Detalles sobre el capital ajustado

o   Contratos Intercompañía

 

Adicionalmente, información general, reporte de la industria, información de la compañía del sitio web, organigrama, y otros documentos que podrían incluirse a los anexos.

 

Métodos de Precios de Transferencia

 

Las Guías de Precios de Transferencia establecen la utilización en primer término de los Métodos Tradicionales siempre y cuando se puedan aplicar y en caso contrario utilizar los Métodos Transaccionales de Utilidad (Otros Métodos).

 

La jerarquización de Métodos (antes mencionada) depende de la calidad de la información disponible con el objeto de incrementar la precisión del análisis.

 

De acuerdo con las guías de precios de transferencia, se establece que el método más directo para aplicar un análisis en materia de precios de transferencia es el MPC siempre y cuando existan operaciones similares (precios) entre terceros independientes (características similares).

 

El principio de valor de mercado no requiere de la aplicación de más de un método para probar una transacción.

 

LISR: Los contribuyentes deberán aplicar en primer término el método previsto por la fracción I del Artículo 216 de ISR y sólo podrán utilizar los métodos señalados en las fracciones II, III, IV, V y VI del mismo, cuando el método previsto en la fracción I no sea el apropiado. Dejando documentada la no posibilidad de aplicación del MPC.

 

De acuerdo con la Ley de Impuesto sobre la Renta (“LISR”) en su Artículo 216 establece los siguientes métodos a aplicar en un análisis de precios de transferencia:

 

Métodos de Precios de Transferencia

 

MÉTODOS TRADICIONALES

 

o   Método de Precio Comparable no Controlado (MPC)

o   Método de Precio de Reventa (MPR)

o   Método de Costo Adicionado (MCA)

 

MÉTODOS TRANSACCIONALES DE UTILIDAD (OTROS MÉTODOS)

 

o   Método de Partición de Utilidades (MPU)

o   Método Residual de Partición de Utilidades (MRPU)

o   Método de Márgenes Transaccionales de Utilidad de Operación (MMTUO).

o   Método de Precio Comparable no Controlado

 

Artículo 216 LISR. I« Método de precio comparable no controlado, que consiste en considerar el precio o el monto de las contraprestaciones que se hubieran pactado con o entre partes independientes en operaciones comparables.

 

El MPC compara el precio cargado por bienes, servicios o uso o goce de bienes en una transacción controlada, al precio cargado por bienes, servicios o uso o goce de bienes en una transacción comparable no controlada, llevada a cabo en circunstancias similares. Es posible realizar ciertos ajustes para aumentar la comparabilidad (condiciones de crédito, descuentos por volumen, etc.

 

Análisis más comunes a analizar a través del MPC:

 

·      Intereses

·      Regalías/ Asistencia técnica

·      Comisiones

·      Commodities

·      Sueldos/ Costos por hora, etc.

·      Compra activo fijo

·      Arrendamiento de inmueble

·      Licencia y explotación técnica

·      Método Precio de Reventa.

·      Métodos de Precios de Transferencia

 

Artículo 216 LISR. II. «Método de precio de reventa, que consiste en determinar el precio de adquisición de un bien, de la prestación de un servicio o de la contraprestación de cualquier otra operación entre partes relacionadas, multiplicando el precio de reventa, o de la prestación del servicio o de la operación de que se trate por el resultado de disminuir de la unidad, el por ciento de utilidad bruta que hubiera sido pactado con o entre partes independientes en operaciones comparables.»

 

Método que sirve primordialmente para analizar operaciones de compra de producto terminado para su reventa donde el revendedor no ha alterado de manera física el producto.

 

Razón financiera utilizada: Margen Bruto (Utilidad Bruta / Ventas Netas).

 

Aspecto a considerar: Similitud a comparables y detalle de presentación de información financiera de las comparables y de la entidad analizada.

 

Criterios a considerar en la eliminación de métodos

 

Métodos de Precios de Transferencia

 

·      Verificar a detalle que no existe MPC interno (soporte documentado).

·      Se cuenta con información financiera segmentada por una transacción en específico de partes relacionadas y de terceros independientes? 

·      Se conoce a detalle el desglose de costos y gastos incurridos en la transacción bajo análisis para cada  segmento.

·      Conocer a detalle las funciones realizadas por parte relacionada con quién se pacta la operación.

 

Resumen de el caso de precios de transferencia

 

El aumento del comercio internacional y la expansión global de empresas multinacionales ha llevado a una práctica común de reubicación de centros de producción y distribución entre países, este fenómeno ha generado un incremento en el intercambio de bienes y servicios entre las subsidiarias de estas empresas, planteando desafíos en la determinación de precios de transferencia entre ellas. Estos precios, acordados en transacciones internas de un mismo grupo empresarial, son cruciales tanto para la planificación corporativa como para cuestiones fiscales.

 

El objetivo del uso de precios de transferencia es replicar las condiciones de mercado en las transacciones internas de una empresa, aplicándoselos a diversas operaciones como compra y venta de materias primas, productos terminados, servicios, regalías y transferencia de tecnología; el desafío reside en garantizar que estos precios reflejen fielmente condiciones de mercado. La legislación mexicana ofrece métodos para determinar si las empresas están operando con valores de mercado en sus transacciones con partes relacionadas.

 

El Método de Precio Comparable no Controlado (MPC), que compra precios entre partes relacionadas y transacciones similares entre partes no relacionadas. Otra opción es el Método de Precio de Reventa (MPR), utilizado cuando una empresa compra productos a una empresa relacionada y los revende a una empresa no relacionada. Los precios de transferencia son esenciales para asegurar que las transacciones entre empresas relacionadas reflejen condiciones de mercado y eviten prácticas de evasión fiscal, México emplea métodos como el MPC y el MPR para lograr lo buscado.

 

Los métodos de precios de transferencia, como el Método de Costo Adicionado (MCA), el Método de Partición de Utilidades (MPU), el Método Residual de Partición de Utilidades (MRPU) y el Método de Márgenes Transaccionales de Utilidades de Operación (MMTUO), son herramientas utilizadas para determinar precios justos en transacciones entre empresas vinculadas.

 

o   El MCA implica agregar un margen de utilidad al costo de bienes o servicios, reflejando lo que partes independientes acordarían en operaciones similares.

o   El MPU asigna la utilidad entre partes relacionadas según la distribución entre partes independientes en operaciones comparables.

o   El MRPU se aplica cuando se utilizan intangibles significativas, determinando primero la utilidad mínima y luego distribuyendo la utilidad residual.

o   El MMTUO compara la utilidad de operación global con empresas comparables mediante factores de rentabilidad.

 

Todos estos métodos tienen pros y contras, y la elección depende de la naturaleza de las transacciones y la disponibilidad de datos comparables, su aplicación garantiza que las transacciones entre empresas vinculadas reflejan condiciones de mercado y cumplan con las regulaciones fiscales. 

 

 

Preguntas individuales

 

 

Valeria:

 

1. Dentro del análisis de precios de transferencia, ¿cómo se determina la comparabilidad de las operaciones o empresas y cuáles son los elementos clave considerados en este proceso?

 

La determinación de la comparabilidad en el análisis de precios de transferencia implica evaluar si las operaciones o empresas bajo análisis son lo suficientemente similares a transacciones o entidades independientes como para realizar una comparación válida. Este proceso se basa en considerar diversos elementos clave. Aquí se describen los aspectos fundamentales para determinar la comparabilidad:

 

Características de las Operaciones:

 

- En el caso de operaciones financieras, se consideran elementos como el monto del principal, plazo, garantías, solvencia del deudor y tasa de interés.

- Para operaciones de prestación de servicios, se evalúa la naturaleza del servicio y si implica o no un conocimiento técnico o experiencia.

-En transacciones relacionadas con bienes tangibles, se examinan características físicas, calidad y disponibilidad del bien.

 

Intangibles Significativos:

 

- Si las empresas utilizan intangibles significativos en sus operaciones, se aplica un enfoque específico. - En este caso, se determina primero la utilidad mínima a distribuir entre las partes relacionadas y luego se distribuye la utilidad residual considerando los intangibles.

Explotación o Transmisión de Bienes Intangibles:

- Para operaciones que involucran la explotación o transferencia de bienes intangibles, se evalúan elementos como la duración y el grado de protección del intangible (patente, marca, nombre comercial, transferencia de tecnología).

 

Enajenación de Acciones:

 

- En el caso de la enajenación de acciones, se consideran elementos como el capital contable actualizado de la empresa emisora, el valor presente de las utilidades o flujos de efectivo proyectados, o la cotización bursátil al momento de la enajenación.

 

Presunción de Incumplimiento:

 

- Existe una presunción de que las transacciones con entidades establecidas en regímenes fiscales preferentes no se pactaron a valores de mercado.

 

Eliminación de Diferencias Significativas:

 

- Para considerar las operaciones como comparables, se eliminan ajustes razonables para reducir o eliminar diferencias que podrían afectar significativamente el precio o margen de utilidad.

 

Criterios Adicionales:

 

Además de los elementos mencionados, se pueden considerar otros criterios relevantes dependiendo del método utilizado y la naturaleza de la transacción. Por ejemplo, en el Método de Precio Comparable no Controlado (MPC), se analizan factores como condiciones de crédito, descuentos por volumen, entre otros.

 

Análisis de Funciones y Riesgos:

 

- Se realiza un análisis detallado de las funciones y riesgos asumidos por las partes relacionadas en cada tipo de operación. Esto incluye identificar funciones específicas, activos utilizados y riesgos asumidos.

 

La determinación de la comparabilidad es esencial para asegurar que las transacciones entre partes relacionadas reflejen condiciones de mercado. Este proceso implica un examen detallado de múltiples factores y requiere ajustes razonables para lograr la comparabilidad necesaria en el análisis de precios de transferencia.

2. En el contexto de precios de transferencia, ¿cómo puede una empresa garantizar que sus transacciones con partes relacionadas reflejen condiciones de mercado y eviten la evasión fiscal?

 

Para garantizar que las transacciones con partes relacionadas reflejen condiciones de mercado y eviten la evasión fiscal en el contexto de precios de transferencia, una empresa puede seguir diversas prácticas y estrategias. Aquí hay algunas recomendaciones:

 

-Documentación exhaustiva: Mantener una documentación completa y detallada de todas las transacciones con partes relacionadas. Esto incluye la descripción de las operaciones, análisis funcional, detalles financieros y cualquier otro elemento relevante que respalde la aplicación de los métodos de precios de transferencia.

 

-Métodos de precios de transferencia: Utilizar métodos reconocidos, como el Método de Precio Comparable no Controlado (MPC) o el Método de Precio de Reventa (MPR), que buscan replicar condiciones de mercado. Seleccionar el método más apropiado según la naturaleza de la transacción y la disponibilidad de datos comparables.

 

-Principio de plena competencia (Arm's Length): Aplicar el principio de plena competencia, asegurando que las transacciones entre partes relacionadas se realicen en condiciones similares a las que se llevarían a cabo entre partes independientes en el mercado.

 

-Comparabilidad: Evaluar la comparabilidad de las transacciones mediante un análisis detallado de las características específicas de las operaciones, incluyendo funciones realizadas, activos utilizados y riesgos asumidos. Realizar ajustes razonables para eliminar cualquier diferencia significativa.

 

-Uso de expertos: En casos complejos, considerar la asesoría de expertos en precios de transferencia que puedan realizar análisis detallados y proporcionar recomendaciones basadas en las regulaciones locales e internacionales.

-Cumplimiento normativo: Mantenerse al tanto de las regulaciones fiscales locales e internacionales, incluyendo las directrices de la OCDE, y cumplir con las obligaciones de presentación de informes y documentación establecidas por las autoridades tributarias.

 

-Auditorías internas: Realizar auditorías internas periódicas para asegurar el cumplimiento continuo de las políticas de precios de transferencia y para identificar y corregir posibles áreas de riesgo.

 

-Capacitación del personal: Proporcionar capacitación regular al personal involucrado en la determinación y aplicación de precios de transferencia para garantizar la comprensión de las políticas y procedimientos establecidos.

 

Alejandro:

 

3. ¿Cuál es la importancia del Método de Precio Comparable no Controlado (MPC) y del Método de Precio de Reventa (MPR) en el marco de precios de transferencia, y cuándo se prefiere uno sobre el otro?

 

El Método de Precio Comparable no Controlado (MPC) y el Método de Precio de Reventa (MPR) son dos enfoques clave dentro del marco de precios de transferencia, y su elección depende de las características específicas de las transacciones entre partes relacionadas. A continuación, se explora la importancia de cada método y las situaciones en las que uno podría preferirse sobre el otro:

 

Importancia del Método de Precio Comparable no Controlado (MPC):

 

·      Refleja condiciones de mercado: El MPC busca determinar el precio de una transacción entre partes relacionadas comparándolo con transacciones similares entre partes no relacionadas. Esto ayuda a garantizar que las condiciones de mercado se reproduzcan en las operaciones internas de la empresa.

·      Enfoque basado en el mercado: Al utilizar precios observados en transacciones independientes, el MPC se alinea estrechamente con el principio de plena competencia, asegurando que las partes relacionadas operen en condiciones similares a aquellas que se dan entre empresas independientes.

·      Amplia aplicabilidad: El MPC puede aplicarse a una variedad de transacciones, incluyendo compraventa de bienes, prestación de servicios, regalías y transferencia de tecnología, lo que lo hace versátil y ampliamente utilizado.

 

Importancia del Método de Precio de Reventa (MPR):

 

·      Enfocado en el margen de reventa: El MPR se centra en determinar el precio de compra de un bien o servicio por parte de una entidad revendedora, utilizando un margen de utilidad bruta sobre el costo de adquisición. Este método es especialmente relevante en operaciones donde la entidad revendedora no realiza modificaciones sustanciales al producto.

·      Simplicidad y aplicabilidad: El MPR es más directo y fácil de aplicar en situaciones donde el bien o servicio es adquirido y revendido sin cambios significativos. Es particularmente útil en cadenas de distribución donde la entidad revendedora actúa como intermediario.

·      Alineación con ciertos modelos de negocio: Si la entidad relacionada se desempeña principalmente como un distribuidor o revendedor, el MPR puede ser más representativo de las condiciones de mercado, ya que se enfoca en la utilidad derivada de la reventa.

 

Elección entre MPC y MPR:

 

La elección entre el MPC y el MPR depende de las características específicas de la transacción y la disponibilidad de datos comparables. En general:

 

o   Se prefiere el MPC cuando hay transacciones comparables observables entre partes no relacionadas.

o   Se prefiere el MPR cuando la entidad relacionada actúa como revendedora y el bien o servicio se adquiere para su reventa sin cambios sustanciales.

 

En muchos casos, las empresas pueden utilizar ambos métodos y considerarlos de manera complementaria para fortalecer su análisis de precios de transferencia y cumplir con los requisitos normativos. La elección específica dependerá de la naturaleza de las operaciones y la información disponible.

 

4.¿Cuáles son las implicaciones fiscales para las empresas multinacionales que no cumplen con las disposiciones de precios de transferencia en México?

 

Las implicaciones fiscales para las empresas multinacionales que no cumplen con las disposiciones de precios de transferencia en México pueden ser significativas. Cuando una empresa no cumple con estas normativas, se arriesga a enfrentar ajustes fiscales por parte de las autoridades tributarias mexicanas. Estos ajustes pueden resultar en la determinación de ingresos acumulables y deducciones autorizadas de acuerdo con los precios o montos de contraprestación que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables.

 

En caso de incumplimiento, las autoridades fiscales pueden imponer multas que van desde el 55% al 75% de las contribuciones omitidas. Si se realiza un ajuste y no se cuenta con un estudio que respalde las transacciones, las multas y recargos se aplicarán en su totalidad. Sin embargo, la existencia de un estudio puede reducir las multas en un 50%. Además, el incumplimiento puede dar lugar a la eliminación de beneficios fiscales y a la posibilidad de enfrentar procesos legales.

 

Es importante que las empresas multinacionales se adhieran a las regulaciones de precios de transferencia en México para evitar consecuencias financieras y legales adversas, garantizando así la adecuada determinación de los ingresos y cumpliendo con las obligaciones fiscales establecidas por la legislación mexicana.

 

 

REFERENCIAS

 

Galvañ, G. S. (1999). Los precios de transferencia internacionales. Su tratamiento tributario (Doctoral dissertation, Universitat de Valéncia).

 

Vázquez, O. H., Alonso, Á. J. (2012). Precios de transferencia. Cuadernos de Formación. Colaboración, 8(12).

 

La MPC y MPR como aliadas en la estrategia. (s. f.). BLOG 3E modelo de gestión para el emprendimiento. Recuperado 30 de octubre de 2023, de https://salgadoyasociados.com/wp-content/uploads/2021/02/La-MPC-y-MPR-como-aliadas-en-la-propuesta-estratégica.pdf

 

Precios de transferencia. (s. f.). KPMG. Recuperado 30 de octubre de 2023, de https://kpmg.com/mx/es/home/campaigns/2021/10/precios-de-transferencia.html#:~:text=El%20término%20de%20precios%20de,financiamiento%2C%20arrendamiento%2C%20entre%20otros.