EXAMEN 2DO PARCIAL VALERIA ALDANA & ANDRÉS CAMACHO

    

Materia: Impactos Fiscales al Comercio Exterior 

Equipo:

Valeria Aldana Pimentel 

Andrés Manuel Camacho Gonzalez

Países:

México y Alemania 

LNI 7° Semestre 

Maestro: Arturo Herbert 

Fecha: 25/09/2023

2do Examen Parcial: 

Impactos Fiscales al Comercio Exterior

Criterios Generales.

• Puede hacer uso de cualquier material, pero sus respuestas tienen que apoyarse en el

Tratado para Evitar la Doble Tributación que escogió.

• Siempre asumirá a las empresas y personas como residentes o EP de México y del país que escogió.

Intereses.

Una empresa subsidiaria (45% de capital accionario por parte de la Matriz) localizada en

México realiza un pago de $100,000 dls a su casa matriz.

1. ¿Qué país debe cobrar impuesto por este ingreso y a quién se lo cobra?

Es importante saber el concepto por el que se está rea liando el pago, nosotros estamos respondiendo con el concepto de pago por dividendo.

México tiene el derecho de gravar los dividendos porque la subsidiaria está ubicada en México y el pago se origina desde México hacia la casa matriz en el extranjero.

2. ¿Puede el país donde se originó el pago cobrar un impuesto, a cuánto asciende el monto a pagar de impuesto tanto en ese país como en México?

México gravará los dividendos en manos de la subsidiaria mexicana que realiza el pago. El impuesto sobre dividendos en México se rige por la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR). La tasa de retención de impuestos puede variar, pero generalmente es del 10% al 35%, dependiendo de varios factores, incluyendo si hay un DTT entre México y el país de la casa matriz.

México gravará y retendrá el Impuestos sobre el dividendo que no provenga de la cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN) o de la cuenta de remesas de capital del residente extranjero, conforme a lo dispuesto por la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR). La tasa de retención de impuesto que el establecimiento permanente en México deberá enterar como impuesto a cargo es el que resulte de aplicar la tasa del 1er párrafo del art.9 de la Ley de ISR (30%).

Tratándose de dividendos y en general por la ganancias distribuidas por los establecimientos permanentes en México, se estará sujeto a una tasa adicional del 10% sobre las utilidades o reembolsos.

Alemania: El DTT podría reducir la retención de impuestos en México y establecer un límite en la cantidad de impuestos que México puede retener. Bajo un DTT , la tasa de retención  se reduce al 5% o 10% si Alemania tiene al menos el 25% de las acciones de la subsidiaria durante un período mínimo. Alemania puede también tener reglas fiscales para gravar los dividendos recibidos, pero puede otorgar un crédito fiscal por los impuestos retenidos en México.

3. Haga un esquema con sus respuestas.

Dividendos.

• Una empresa relacionada administrativamente con su matriz en México, decretó un dividendo del 10% sobre utilidades de $1,000,000.00 y le envió dicha cantidad a la empresa mexicana.

1. ¿Qué país puede cobrar impuesto sobre dicho ingreso?

Según el Convenio, el país que tiene derecho a gravar los dividendos es el país de residencia del beneficiario de los dividendos, en este caso, la empresa mexicana. Por lo tanto, México tiene el derecho de gravar los dividendos enviados por la empresa relacionada administrativamente con su matriz en México.

2. ¿Puede el país en donde se originó el pago del dividendo retener una parte del pago en forma de un impuesto, a cuánto ascendería dicha retención?

De acuerdo con el Convenio, el país que normalmente ostenta el derecho de imponer impuestos sobre los dividendos es el país donde reside el beneficiario de los mismos, en este contexto, la empresa mexicana. En consecuencia, México está facultado para imponer impuestos sobre los dividendos que son enviados por la empresa vinculada administrativamente a su matriz en México.

3. Realice un cálculo del pago de impuestos en México, tomando en cuenta que la tasa impositiva en nuestro país asciende a 30%.

•  El dividendo declarado es del 10% sobre utilidades de $1,000,000.00. Por lo tanto, el monto del dividendo es:

Dividendo = 10% de $1,000,000.00 = $100,000.00

• Impuesto a pagar en México:

1. La tasa impositiva en México es del 30%. 
2. Impuesto = $100,000.00 x 30% = $30,000.00

Pensión.

• Una persona originaria de Alemania decide retirarse a México (San Miguel Allende) y recibe una pensión equivalente a $12,000 dls americanos al año proveniente de Alemania.

1. ¿Qué país puede cobrar impuestos sobre dicho ingreso?

• El país de origen de la pensión, que en este caso es Alemania, tiene el derecho principal de gravar los ingresos de pensiones.

• Este derecho se basa en la residencia fiscal y las leyes fiscales del país de origen.

2. ¿Puede México cobrar impuesto sobre dicho ingreso? 

• México puede cobrar impuestos sobre los ingresos de una persona si se considera residente fiscal de México según las leyes fiscales mexicanas.
• La tributación en México se basa en el principio de residencia fiscal, lo que significa que los residentes fiscales de México están sujetos a impuestos en México sobre sus ingresos mundiales, incluidos los ingresos extranjeros, como la pensión de Alemania.
• La residencia fiscal en México depende de varios factores, como la cantidad de tiempo que la persona ha vivido en México y otros vínculos con el país.
• México puede gravar la pensión si la persona se considera residente fiscal de México.

• Suponga que dicho pensionado compra una casa, luego la vende, ¿Qué país cobra impuestos por dicha venta?

La tributación de la venta de una casa por parte del pensionado alemán que compra una propiedad en México y luego la vende dependerá de varios factores, incluyendo la residencia fiscal de la persona y las leyes fiscales aplicables en México y Alemania, así como los tratados de doble imposición entre ambos países.

En estas situaciones de venta de bienes inmuebles, el país donde se encuentra la propiedad tiene el derecho principal de gravar las ganancias de capital obtenidas en la venta. Sin embargo, el país de residencia fiscal del vendedor (en este caso, México o Alemania) también puede gravar estas ganancias, pero suele permitir un crédito fiscal para evitar la doble imposición.

En resumen, si el pensionado alemán es residente fiscal de México en el momento de la venta de la propiedad, México tendrá derecho a gravar las ganancias de capital. Sin embargo, la tributación puede estar sujeta a disposiciones específicas en el tratado de doble imposición entre México y Alemania, y generalmente se permite un crédito fiscal para evitar la doble imposición.

1. Realice un esquema de ambas operaciones.

Por si no se ve bien el esquema:

Esquema Pensión.

Agente Independiente.

• Ud es un destacado consultor internacional y una empresa localizada en el país con el que tenemos un Tratado para evitar la doble tributación lo contrata para realizar una consultoría, que ud estima tomará alrededor de 6 meses (180 días).

  
  

• La empresa está de acuerdo en pagarle el equivalente a $60,000 al mes por dicho trabajo y le dice que la tasa de impuesto sobre la renta en ese país es de 35% para ese nivel de ingreso.

• ¿A cuánto asciende el monto de impuestos a pagar mensualmente en México si la tasa impositiva es de 30%?

Para calcular el monto de impuestos a pagar mensualmente en México, primero debemos determinar el ingreso bruto total durante los 6 meses de la consultoría en Alemania. Luego, aplicar la tasa de impuesto sobre la renta en Alemania y finalmente, calculamos el impuesto que se debe pagar en México después de considerar la tasa de impuesto en México.

Ingreso bruto total en Alemania durante 6 meses: $60,000 por mes por  6 meses = $360,000

Impuesto sobre la renta en Alemania: $360,000 por 35% = $126,000

Ahora, calculamos el impuesto en México, donde la tasa es del 30%. Para evitar la doble tributación, México podría otorgar un crédito fiscal por los impuestos pagados en Alemania. debemos considerar el ingreso bruto total y la tasa de impuesto sobre la renta en México.

Impuesto en México antes del crédito fiscal: $360,000 * 30% = $108,000

Ahora, calculamos el crédito fiscal considerando el impuesto pagado en Alemania:

Crédito fiscal = Impuesto pagado en Alemania = $126,000

Impuesto en México después del crédito fiscal: $108,000 - $126,000 = -$18,000

Dado que el crédito fiscal supera el impuesto calculado en México, no tendrías que pagar impuestos adicionales en México en este escenario. En cambio, podrías aplicar el exceso de crédito fiscal contra impuestos futuros en México.

Participación en el Consejo de Administración.

• Un alto ejecutivo de una empresa con inversión extranjera directa en México, la empresa está constituida en México y una vez al año, el ejecutivo, viaja desde su país para la junta anual del Consejo de Administración.

• Como miembro de dicho Consejo, nuestro ejecutivo recibe un emolumento de una moneda de oro conocida como Centenario, cuyo valor asciende aproximadamente $47,500.00 pesos.

1. ¿Qué país debe cobrar impuesto sobre dicho ingreso?

   México.

2. ¿Puede el otro país cobrar un impuesto sobre el mismo ingreso? Si.

   
   

   Realice un esquema de la operación. (Explicación)

   Esquema con la explicación del punto 1 y 2.
   

Estudiante.

• Como recién egresado de la Universidad Mondragón, ud decide irse a estudiar un postgrado en el extranjero, es decir su país con el que tenemos un Tratado para evitar la doble tributación.

• Como tal, debido a que ud es un excelente estudiante, recibe una beca y se mantiene con algo de dinero que le dan familiares y que ud tenía ahorrado. Sin embargo, no le alcanza y decide emplearse como mesero en uno de los muchos restaurantes que tiene la ciudad.

• ¿Qué tratamiento impositivo reciben tanto los ingresos que recibe desde México como los ingresos que obtiene en el país en donde estudia?

• Comente sobre qué tan factible es, en la práctica, que pague impuestos en el país en donde estudia.

Alemania tiene un sistema fiscal progresivo, lo que significa que las tasas impositivas aumentan a medida que los ingresos aumentan. Además, Alemania tiene tratados de doble tributación con varios países, incluido México, para evitar la doble imposición. Según estos tratados, es posible estar  sujeto a impuestos en Alemania por los ingresos laborales, pero también podrías tener la oportunidad de aprovechar créditos fiscales o exclusiones según los términos del tratado.

Es bastante factible que se paguen  impuestos en Alemania, especialmente si se obtienen ingresos de un empleo en ese país. Los sistemas fiscales suelen estar diseñados para que las personas que trabajan y obtienen ingresos en un país contribuyan al sistema tributario de ese país. Además, las instituciones empleadoras en el extranjero suelen retener impuestos directamente de tus ingresos antes de pagarte.

Procedimientos para evitar la Doble Tributación.

• Como usted sabe, México realiza su procedimiento para evitar la doble tributación mediante el Método de la Acreditación o crédito.

Por favor, siguiendo el ejemplo del libro y presentado en clase, efectúe el siguiente ejercicio:

• Una empresa, tiene ingresos por $500,000. 00 dis en el país de su Tratado, en dicho país paga el 25% de ISR sobre dichos ingresos y el resto lo envía a México, sede de la matriz que incorpora dichos ingresos a su ingreso total. Suponga que en México el ISR a pagar es de 30%.

• Muestre el pago final de impuestos de la empresa y el ingreso total que recibe.

• Finalmente dígame, qué documentos debe mostrar a las autoridades mexicanas para comprobar que los ingresos mencionados ya estuvieron sujetos a imposición fiscal en el país originario del ingreso.

Una empresa en Alemania tiene ingresos de $500,000. Pagan el 25% de impuesto sobre estos ingresos en Alemania, lo que equivale a $125,000. Luego, envían el resto, es decir, $375,000, a México, donde se encuentra la sede matriz de la empresa. En México, la tasa de impuesto sobre la renta (ISR) es del 30%. Por lo tanto, la empresa paga $112,500 en impuestos en México.

El ingreso neto final que la empresa recibe después de pagar impuestos es de $262,500.

Para demostrar que ya pagaron impuestos en Alemania, la empresa debe mostrar documentos que respalden sus ingresos y el impuesto pagado en Alemania, como comprobantes de ingresos, recibos de pago de impuestos y certificados de residencia fiscal. También deben tener en cuenta cualquier tratado de doble tributación entre México y Alemania que pueda aplicar en este caso.