IMPACTOS FISCALES: PROYECTO FINAL

 

Materia: Impactos Fiscales al Comercio Exterior 

Valeria Aldana Pimentel y Alejandro Barrón

LNI 7° Semestre 

Maestro: Arturo Herbert Pesquera

Tema:

La puesta en vigencia, del decreto para fomentar la inversión a partir de la deducción acelerada de la depreciación de activos.

El 11 de octubre de 2023, se dio a conocer en el Diario Oficial de la Federación un "Decreto para brindar estímulos fiscales a sectores estratégicos de la industria exportadora". El propósito principal de este Decreto es ofrecer ventajas fiscales a las empresas que forman parte de sectores clave en la industria exportadora y que están interesadas en adoptar la estrategia de nearshoring (estrategia de externalización por la que una empresa transfiere parte de su producción a terceros que, a pesar de ubicarse en otros países, están localizados en destinos cercanos y con una zona horaria semejante). 

Dentro de este Decreto, se incorporan dos incentivos fiscales:

• Deducción inmediata de la inversión en bienes nuevos de activo fijo: esta disposición permite a las empresas deducir de forma inmediata una porción de su inversión en activos fijos nuevos, con porcentajes que oscilan entre 56% y el 89%, en lugar de seguir las tasas de depreciación establecidas por la Ley del Impuesto sobre la Renta.
• Deducción adicional de gastos de capacitación: las empresas tienen la posibilidad de deducir los gastos vinculados con la formación de su personal.

Estos estímulos fiscales se dirigen a compañías involucradas en la manufacturación, producción o elaboración industrial de bienes específicamente destinados a la exportación, así como a la creación de obras cinematográficas o audiovisuales con derechos de autor protegidos cuando se exportan. El Decreto identifica sectores estratégicos variados, como la industria de semiconductores, la automotriz (especialmente en el ámbito de la electromovilidad), la eléctrica y electrónica, dispositivos médicos y farmacéuticos, la agroindustria, la alimentación humana y animal, entre otros. Las ventajas fiscales están disponibles tanto para personas morales en el régimen general como para aquellas bajo el Régimen Simplificado de Confianza, así como para personas físicas que operan en el régimen general de actividades empresariales y servicios profesionales.

Estos incentivos están vigentes desde la entrada en vigor del Decreto hasta el 31 de diciembre de 2024 y son aplicables siempre que, al menos, el 50% de los ingresos totales de los contribuyentes en los ejercicios fiscales de 2023 y 2024 provengan de exportaciones de bienes. Están diseñados específicamente para bienes nuevos utilizados por primera vez en México y requieren que se mantengan en uso durante al menos dos años después de la deducción inmediata.

Los beneficiarios deben mantener un registro detallado de las inversiones y cumplir con ciertas obligaciones de documentación. En relación con el impuesto y cumplir con ciertas obligaciones de documentación. En relación con el impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado, el Decreto establece las pautas para el tratamiento de las deducciones fiscales. Es decir, este Decreto proporciona beneficios fiscales a sectores estratégicos de la industria exportadora, facilitando la deducción inmediata de inversiones en activos fijos y gastos de capacitación. El propósito es fomentar el crecimiento y la competitividad en estos sectores. La depreciación acelerada es un mecanismo que permite a las empresas recuperar rápidamente la inversión en activos fijos, ya que les permite deducir como gastos de depreciación en un corto período de tiempo el costo total de adquisiciones de estos activos desde una perspectiva tributaria. 

La Ley Nº31652, promulgada el 29 de diciembre de 2022, introdujo un nuevo régimen de depreciación acelerada válido para los ejercicios fiscales de 2023 y 2024. Este régimen se aplica selectivamente a ciertos activos y está dirigido a los contribuyentes tanto del Régimen General como del Régimen MYPE Tributario, con el propósito principal de estimular la inversión privada y aumentar la liquidez en el actual entorno económico. De acuerdo con las disposiciones de este régimen, los edificios y construcciones pueden depreciarse a una tasa máxima del 33.33% anual para efectos de Impuesto a la Renta, siempre y cuando cumplan con determinadas condiciones. Estas condiciones incluyen que la construcción haya iniciado después del 1 de enero de 2023 y que, para el 31 de diciembre de 2024, la construcción haya alcanzado al menos un 80% de progreso. En situaciones donde una construcción haya alcanzado al menos un 80% de progreso. En situaciones donde una construcción no esté completa para la fecha mencionada, se presume que el avance fue inferior al 80%, a monos que se demuestre lo contrario. La finalización de la obra se establece al obtener la conformidad de obra por parte de la autoridad municipal.

Este régimen también es extensible a los contribuyentes que adquieran propiedades que cumplan con las mismas condiciones durante los años 2023 y 2024. Además, abarca los costos posteriores, como mejoras, remodelaciones y ampliaciones en las edificaciones, siempre y cuando la depreciación se calcule de manera independiente a la correspondiente a los edificios y construcciones a los que se hayan incorporado, ya que estos últimos se deprecian a una tasa del 5% anual. La ejecución de esta legislación puede tener consecuencias de gran envergadura para la economía mexicana, especialmente en el ámbito del comercio internacional. Al posibilidad que las compañías realicen deducciones inmediatas de sus inversiones en bienes nuevos, se genera un entorno más propicio para la expansión de las exportaciones. 

Simplificar este procedimiento de deducción podría resultar en una disminución significativa de los costos de producción para las empresas mexicanas orientadas a la exportación, mejorando su competitividad en los mercados mundiales. La estrategia de política Económica que busca impulsar la inversión a través de la depreciación acelerada de activos se presenta como una medida ambiciosa con el potencial de generar impactos positivos no solo a nivel nacional, sino también en el ámbito internacional. Sin embargo, es crucial tener en cuenta que, dado que el decreto está en sus primeras fases, la totalidad de sus efectos solo será evidente con el tiempo y a medida que se implemente de manera progresiva.

En resumen, el decreto se presenta como un medida positiva que podría actuar como un estímulo efectivo para la inversión y, por ende, el crecimiento económico en México. No obstante, se subraya la importancia  de una supervisión constante para evaluar de manera integral los efectos del decreto, garantizando que cumpla de manera efectiva su propósito de fomentar el desarrollo económico y social en el país.

Como conclusión, la medida gubernamental, cuyo propósito es fomentar la inversión mediante la depreciación acelerada de activos, se presenta como una iniciativa de política Económica con repercusiones significativas tanto a nivel nacional como internacional. Se anticipa que esta medida podría estimular la inversión, impulsar el crecimiento económico, fomentar la innovación y fortalecer las relaciones en el ámbito del comercio internacional. No obstante, el éxito de esta iniciativa dependerá en gran medida de una implementación efectiva y de una evaluación continua de sus efectos a medida que se desenvuelve y se consolida en el panorama económico. Aunque se percibe al decreto como una medida positiva, es esencial tener en cuenta que se encuentra en sus primeras etapas y que la totalidad de sus efectos solo se comprenderá a medida que se implemente y desarrolle a lo largo del tiempo. Por lo tanto, es crucial monitorear de cerca su impacto en la economía mexicana y evaluar su efectividad en el logro de los objetivos destinados a fomentar el desarrollo económico y social del país.

La aceptación positiva de esta iniciativa en diversas fuentes, que incluyen la opinión de expertos fiscales y analistas, refleja un optimismo generalizado sobre su potencial. El decreto marca un avance significativo hacia la creación de un entorno propicio para la inversión y el desarrollo económico en México. No obstante, su efectividad estará condicionada por una ejecución eficaz y una supervisión constante para adaptarse a las cambiantes dinámicas del entorno económico, asegurando así que cumpla sus objetivos y metas en los plazos deseados.

Referencias: 

DECRETO por el que se otorgan estímulos fiscales a sectores clave de la industria exportadora consistentes en la deducción inmediata de la inversión en bienes nuevos de activo fijo y la deducción adicional de gastos de capacitación. (2023, 11 octubre). Diario Oficial de la Federación. Recuperado 9 de noviembre de 2023, de https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5704676&fecha=11/10/2023#gsc.tab=0  

Nearshoring: La solución actual para el comercio exterior. (s. f.). THOMSON REUTERS. Recuperado 9 de noviembre de 2023, de https://www.thomsonreutersmexico.com/es-mx/soluciones-de-comercio-exterior/blog-comercio-exterior/nearshoring-la-solucion-actual-para-el-comercio-exteior#:~:text=¿Qué%20es%20nearshoring%3F,con%20una%20zona%20horaria%20semejante. 

Decreto de estímulos fiscales a sectores exportadores clave de la industria exportadora. (s. f.). KPMG. Recuperado 9 de noviembre de 2023, de https://kpmg.com/mx/es/home/tendencias/2023/10/flash-decreto-estimulos-fiscales-a-sectores-exportadores-clave.html#:~:text=El%20estímulo%20fiscal%20consiste%20en,de%202023%2C%202024%20y%202025.